最近 一个略显“陌生”的词汇频现各大媒体-白水新闻

                                                      2019年12月15日 18:47 来源:白水新闻 编辑:网上购彩票恢复

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                                                      【黄心颖返回香港】

                                                      第一类是只在一个单位领取一份工资♂?,同时不存在其他三类综合所得收入↑♀,他们的个税在雇主代扣时∴⌒〇,就已经是按照七级累进税率足额扣缴了?↑∵,并不存在多扣或者少扣的情况♂。

                                                      2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-公益性捐赠等依法确定的其他扣除)乘以适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额π⌒∟。

                                                      对这部分人来说∵,要怎么确定这个唯一地点呢△〇♂?此次税务总局的文件规定可以在户籍所在地或居住地汇算清缴﹡﹡♂,极大方便了纳税人就近办理纳税事项♀⊙。

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                                                      更为关键的是⊿〇,一旦退税⊙∵?,该由哪个地方的财政来退呢〇♂?

                                                      反之☆⊙,若工资薪金的年应纳税所得额超过42万∴,或者三项综合所得太多∟∴,就可能需要补缴个税∴↑。

                                                      含义这次是中国个税史上首次汇算清缴?↑,明年3月1日启动△⊿♂,总共分两步﹡▽。

                                                      再来说汇算清缴的财政责任⊙。个税缴税构成财政收入⌒,汇算清缴时的退税构成财政支出∵,如果缴税地和退税地不一致⊿☆∵,就产生了财政责任的分担问题⌒◇∴。

                                                      但是需要注意的是□,这会给居住地的部分税务局增加很多工作量?∴,当纳税人的主要收入都是来自外地时□π〇,这种问题会更加突出;按照最多的一项综合所得的地点进行汇算清缴∴〇,虽然合理□∵⊿,但是会给纳税人增加很多负担↑⊙〇,特别是纳税人的居住地和汇算清缴地不一致的时候◇♂。

                                                      听上去有点抽象∴﹡?咱们举个例子帮助理解:假设大虎一年的(法定扣除之后)工资收入是10万⊙◇△,另外累计还有10万的劳务报酬收入♀,在源泉扣缴的过程中⊿,一共扣除了2.35万的个税♂☆⊿,其中工资薪金扣税0.75万、劳务报酬扣税1.6万☆♂。

                                                      先来说汇算清缴的地点♂▽△。以往的个税♀,不仅是各类收入之间不交叉∴,地区之间也不交叉△↑,严格来说是没有“自然人纳税人”概念的□♀,因为同一个人在不同地区取得的收入∟?,根本不需要累加?,他在每一地方都是独立的“自然人纳税人”⌒△▽。

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                                                      我们都知道↑∵,2018年的个税改革在税制上根本性的重新设计?◇☆。它将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用收入〇▽∟,合并为一项综合所得◇,综合所得适用综合征税♀∴◇,其余几类还保持分类征收模式△☆,由此建立了综合征收与分类征收相结合的新模式∴⊿。

                                                      关注说完了制度设计层面的问题⊙π◇,咱们回到纳税人身上〇。在对个税进行汇算清缴的时候?,有什么是值得我们注意的吗△□?主要有这么三点:

                                                      那么一年收入多少钱可以申请退税π?补缴要交多少∟☆◇?今天咱们就来好好说一说⊙?。毕竟∵,这事与我们许多人的钱袋子密切相关⊙。

                                                      这里附一张2020年个人所得税税率表☆┊?。

                                                      与社保缴费的专项扣除不同┊,这些专项附加扣除不一定每个月都发生△﹡。因此在操作层面⊿,允许纳税人逐月扣除⌒□,也允许在年终汇算清缴时统一扣除∴┊。

                                                      正常情况下∟⊿,有正式雇佣关系的人群△♀□,在确定地点的时候比较容易﹡∟,选择工资薪金的发放地就行了▽┊π。

                                                      再是要“清缴”——纳税人按照“多退少补”的原则完成2019年度的个税纳税∟⊙☆。

                                                      这种情况下要想收得明明白白π◇⊿,最好的办法就是谁给发工资就从谁那儿扣┊□⊿,做“源泉扣缴”△◇。工资的源泉是谁呢∟⌒?雇主﹡。因此⊿◇,在雇主给雇员发工资时就把个税给扣了△π,个税征管也就落地了∵┊△。

                                                      这要从一个冲突说起π▽。我们国家征收个税﹡☆?,以往的做法是分类征收:各类收入之间不交叉▽∴,各收各的⊙♂∴。

                                                      这样做原因何在♂?我们平时拿到手的四项收入△,用专业词叫“源泉扣缴原则”(即雇主代扣)按3%—45%的七级累进税率扣税之后的收入∵,这个税率与综合所得税率相比∵⊿π,有可能多扣∟,也有可能少扣〇⊙┊,所以需要重新计算?┊。

                                                      以补交个税为例↑,如果在A地取得了劳务报酬∴∴,B地取得工资薪金〇,最终的汇算清缴地为B地⌒,如果此时要补税↑,那么就要在B地补交π⊿,可是B地的工资薪金已经按照7级累进税率缴税了□∴,真正需要补交的可能是A地的劳务报酬收入△⌒,这对纳税人来说没有任何差异?,但对地方财政来说却很重要﹡。

                                                      如果劳务报酬、稿酬或者特许权使用收入不是太多〇,同时工资薪金的年应纳税所得额在30万以内▽,主要是退税〇↑♂。

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                                                      按照新个税的规定⊿〇,这两项都属于综合所得⊿∟,因此合并之后的综合所得为18万﹡┊∟,对应的是20%的税率∵△,汇算后的应缴个税为1.9万♀♂□。由于代扣的个税超过了应缴的个税△∟☆,因此可以在清缴过程中退税0.45万∟△。

                                                      一是基层单位财务人员决不能在汇算过程中出差错◇〇♀。二是财务人员在知道纳税人全部信息的情况下☆π,还能确保员工个人隐私不泄露♀♂。

                                                      最近π,一个神秘的词汇频频出现在各大媒体:个税汇算清缴⊙∴。

                                                      此时⌒∟,成本最低的方式△?↑,就是在每月的工资薪金个税中扣除专项附加∟∴,尽早享受减税红利□∵。当然﹡◇〇,大病医疗的专项附加扣除例外▽〇,还是需要在汇算清缴时统一处理↑↑♀。

                                                      可以负责任地告诉大家♀⊙♂,汇算清缴是一项非常复杂的具体工作∴⌒♂,至少要做好两方面事情:一是汇算清缴的地点△,二是汇算清缴的财政责任π☆。

                                                      源泉代扣是按照收入的发放地进行的♂⌒♂,因此扣缴地可以有很多的?∵∵,但是年终汇算清缴的地点只能选择一个π∟。

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                                                      除前述情况外□,如果在工资薪金之外还有劳务报酬、稿酬或者特许权使用收入〇,就有可能涉及到清缴义务⌒♂。对这部分人来说□♀﹡,谁要补缴、谁要退税呢⊿?

                                                      正是这一点△﹡☆,使得源泉扣缴与2018年出台的新税制产生激烈冲突⊿□↑。

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                                                      如果把专项附加扣除推迟到汇算清缴环节♂,即使是只领取一份工资的人群┊,都会涉及到退税△,增加自己和税务机关的工作量☆♂。

                                                      在个税改革前〇⊿,由于源泉扣缴已经足额扣缴个税﹡⌒∟,因此不会给纳税人增加任何负担π。但是在新税制下π﹡?,这可能会推升纳税人的适用税率π,增加补税的义务(也可能相反)∴。

                                                      如果某人A地工资收入较低⊙,比如年应纳税额在3.6万元以内◇,他在B地取得了劳务报酬⌒┊♂,按照较高的20%税率代扣个税♂⊙▽,而到年底汇算清缴“多退少补”时∴,多扣的税进入了B地的财政◇⊿〇,但退税的责任却要由A地承担□⌒。

                                                      这词到底什么意思﹡?简单来说∟♂,就是说要对你的全年收入再做一次统计∴,然后对你所交过的个人所得税“多退少补”∴,一年来收入低的退税﹡□∴,收入高的要补缴∵π∴。

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                                                      但是汇算清缴实施之后△,在一些发达城市☆,某基层税务部门几十人▽?∵,面对的可能是几十万的纳税人◇↑▽。因此纳税人的积极主动?〇,将会极大提高个税的汇算清缴效率♂。

                                                      关键汇算清缴“是什么”和“为什么”⌒,咱们已经说清楚了♂〇,现在该解决“怎么办”的问题了↑?∟。

                                                      这在很大程度上减轻了中低收入群体的纳税负担♂☆∟,也极大减轻了基层税务机关的汇算清缴任务⌒↑〇。当然◇〇,如果后两类涉及到退税的↑⊙﹡,依然可以正常享受♂?。

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                                                      缘起那么∵⌒♂,为啥要这么“折腾”一下呢△〇?其实为了公平⊿♂┊,这样做相当有必要☆。

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                                                      三是及时回应税务部门的工作要求☆┊▽。个税的汇算清缴⌒,工作压力最大的是基层税务部门↑。以前的源泉代扣代缴模式⊿,一个基层税务部门只需要面对数量很少的单位即可π。

                                                      这两点哪条都不好实现π,所以对综合所得使用源泉扣缴是行不通的⊙,但在征管环节已经采用了∴,因此只能在年底用汇算清缴的方式多退少补◇。

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                                                      如果大虎还有专项附加扣除(也就是子女教育、住房支出、赡养老人等)▽☆,那他收到的退税可能更多π?▽。

                                                      未必◇。有三类人群就不涉及前述清缴义务♂□。

                                                      文/范子英(上海财经大学公共经济与管理学院教授)

                                                      那么□,这是否意味着每个人的个税收入都要重新计算呢↑?

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                                                      第二类是存在其他三类综合所得⌒,但是年收入没有超过12万⊿◇,11月20日的国务院常务会议对这类人群的补税义务进行了免除△∵。

                                                      这个办法清晰是清晰﹡∟〇,但是有个问题——它不能累加□。同一个纳税人在不同地区领取的综合所得π〇◇,在代扣时无法累加;同一个地方发放的不同类别综合所得△,也无法累加□▽♂。只能各自计算∵,各自按照固定的代扣税率去扣缴〇π。

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                                                      先是要“汇算”——就是将每个纳税人的四项综合所得(工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用收入)累加到一起重新核算应缴个税额度↑⊿。

                                                      二是要及时在APP填报专项附加扣除⌒▽,减少汇算清缴工作量▽⊙□。专项附加扣除是本次个税的另一个新增内容∴□,允许纳税人将教育、医疗、住房、赡养的部分支出在税前扣除♀。

                                                      用公式表示是这样(不想看公式可以跳过):

                                                      在这种制度下△,如果依旧用源泉扣缴对综合所得进行征税▽♀┊,单位财务人员就必须知道纳税人当年综合所得的累计额□⊙♂,同时还要知道纳税人的专项扣除和专项附加扣除(前述的子女教育、赡养老人等)?♂∴,进而确定纳税人的适用税率♂⌒,从而足额扣缴该笔综合所得的个税☆。

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                                                      但是π⊿,如果是自由职业者▽,情况就复杂些∴。因为这部分人可能在多地取得劳务报酬、稿酬或特许权使用收入◇▽,同时又没有固定的工资薪金收入〇﹡。

                                                      这还只是一个简化模型∴∵,现实中的情况会更复杂▽◇。一个纳税人可能在多地领取多笔收入♀⊿♀,要想在这种情况下核算清楚各地应该承担多少财政责任◇▽,几乎是不可能的┊。

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                                                      因此∵,每个纳税人需要在系统内核对自己的每一笔报税收入☆△,如果发现不一致π﹡﹡,可以提出争议申请⊿☆┊,维护自身的权益□↑。

                                                      一是密切关注争议收入△。在个税系统中▽,汇总到每个人名下的综合所得⊙⊙,不一定就是自己的真实收入∵♂。在源泉扣缴制度下⌒♂,单位只需要知道纳税人的姓名和身份证号♂,就可以将某笔收入的报税放到该纳税人名下▽☆□。

                                                      税务系统在接到纳税人的争议诉求时⊙♂▽,将追溯该笔争议收入的代扣单位π,由代扣单位和其对应的基层税务局对收入的真实性进行核实∵♂♂,最后找到真实的纳税人π,通过“一减一增”来对报税收入进行调整△。

                                                      第三类是年收入超过12万∵⊿?,同时存在其他三项收入⊿♂↑,但是汇算后的补税金额低于400元∴┊∟,其补税义务也得到了免除⌒♂。

                                                      听上去只是步骤多了些﹡,也不是不能实现π。但大家不要忘了↑∵♀,一旦决定这么做♂↑△,意味着两个问题已经得到了解决:

                                                      然而﹡﹡┊,新个税却首次建立了“自然人纳税人”概念▽∵,即同一个人在不同地区取得的综合所得┊,全部都要汇总到自己名下∴,进行年终汇算清缴∵∵↑。

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                                                      12月14日⊙⊿,《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的通知(征求意见稿)》正式发布△⌒。这份文件┊π∵,对汇算清缴的内容、方式、流程等都做了具体的规定┊♀。

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